TOP ARTICOLE
Daca ati avut reevaluari efectuate in anii precedenti, sa fiti atenti la completarea corecta a randurilor aferente din Declaratia 101.   1. CAZUL ...
Data publicarii
18.03.2016

Formulare Fiscale > Formularul 101

 
Articole asemanatoare
 

Declaratia anuala privind impozitul retinut de la nerezidenti

       Conform Codului fiscal, plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor, cu excepţia ...
 

Declaratia Intrastat 2015. Informatii generale

Declaraţia Instrastat este obligatorie pentru toţi operatorii economici care îndeplinesc următoarele condiţii: - &nbs ...
 

Revocarea accesului la serviciul de depunere online

Pentru procedura de revocare a accesului la serviciul de depunere online a declaraţiilor fiscale se parcurg etape diferite, în funcţie ...
 
 
reevaluarea in declaratia 101

Daca ati avut reevaluari efectuate in anii precedenti, sa fiti atenti la completarea corecta a randurilor aferente din Declaratia 101.

 

1. CAZUL 1. Reevaluare in plus

 

La 31.12. 2014, s-a reevaluat o cladire, valoarea neta contabila fiind de 50.000 lei, iar valoara justa stabilita de evaluator fiind de 70.000 lei. Durata de amortizare ramasa este de 10 ani.

 

Amortizare veche = 50.000 lei / 10 ani = 5.000 lei/an

Amortizare dupa reevaluare = 70.000 lei / 10 ani = 7.000 lei/an

 

Astfel, in anul 2015 entitatea va deduce noua amortizare de 7.000 lei/an, insa diferenta de 2.000 lei este considerata element similar veniturilor si impozitata la calculul impozitului pe profit.

 

Declaratia 101 pe anul 2015:


Randul 11 "Elemente similare veniturilor" = 2.000 lei/an

Randul 14 "Amortizare fiscala" = 7.000 lei/an

Randul 31 "Amortizarea contabila" = 7.000 lei/an

 

2. CAZUL 2. Reevaluare in minus - aici multe persoane gresesc !!!

 

La 31.12. 2014, s-a reevaluat o cladire, valoarea neta contabila fiind de 50.000 lei, iar valoara justa stabilita de evaluator fiind de 40.000 lei. Durata de amortizare ramasa este de 10 ani.

 

Note contabile:

2812 = 212 Amortizarea cumulata
655 = 212 10.000 lei

 

Cheltuiala de 10.000 lei este NEDEDUCTIBILA fiscal si va figura in Declaratia 101 aferenta anului 2014 la randul 36 "Alte cheltuieli nedeductibile".

 

Anul 2015:

Amortizare veche = 50.000 lei / 10 ani = 5.000 lei/an

Amortizare dupa reevaluare = 40.000 lei / 10 ani = 4.000 lei/an

 

ATENTIE! Aici trebuie sa tineti cont de definitia valorii fiscale a mijloacelor fixe care se regaseste la art 7 din Codul fiscal. 

Astfel, daca in urma unei reevaluări, valoarea unui bun scade sub costul de achiziție, valoarea fiscală rămasă neamortizată se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție. Cu alte cuvinte, desi valoarea cladirii din exemplu scade de la 50.000 lei la 40.000 lei, valoarea fiscala ramane in continuare 50.000 lei.

 

Randul 14 "Amortizare fiscala" = 5.000 lei/an

Randul 31 "Amortizarea contabila" = 4.000 lei/an

 

Desi in anul 2015 entitatea a inregistrat o cheltuiala cu amortizarea in contabilitate de 4.000 lei, aceasta isi va deduce fiscal o cheltuiala de 5.000 lei, cu 1.000 lei mai mult.

In fiecare din cei zece ani ramasi de amortizare societatea isi va deduce cu 1.000 lei mai mult fata de cheltuiala suportata.....Practic, cheltuiala cu deprecierea de 10.000 lei din momentul reevaluarii va fi "recuperata" fiscal pe durata celor 10 ani ramasi, in sensul ca desi valoarea activului dupa reevaluare este de 40.000 lei, entitatea isi va deduce in total suma de 50.000 lei, pentru ca aceasta este valoarea fiscala.

 

 

Sa fiti intotdeauna atenti la reevaluarile IN MINUS, deoarece valoarea contabila va fi una, iar valoarea fiscala alta.

Data publicarii
2016-03-18 14:41:14
 
Articole asemanatoare
 

Noul Formular 394 --- OFICIAL AMANAT pana la 1 iulie 2016

In MOf nr 242 din 1 aprilie 2016 a fost publicat OPANAF nr 1105/2016 care modifica OPANAF 3769/2015 privind Formularul 394.Componenta exacta a declara ...
 

Un NOU formular fiscal in domeniul TVA - incepand cu 1 februarie 2015

Facem precizarea inca de la inceput ca toate aceste prevederi se aplică începând cu 1 februarie 2015.      & ...
 
 
comentarii articol
  Nume  
  E-mail  
  Comentariu  
Cod securitate   captcha image